桂财监〔2026〕104号

当事人：秦爱玲

执业证书编号：450300090015

根据《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）的相关规定，本厅对你任职的广西宏桂会计师事务所（普通合伙）2024年1月至2025年6月的执业质量情况进行了检查。现将查出涉及你的违法事实作出如下处罚决定：

一、违法事实

（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告。

你签字出具的宏桂审字[2024]第009号审计报告发表了无保留意见，审计报告正文“其他事项”披露“2023年12月31日发放贷款及垫款余额29,146,336.17元，其中到期5年以上未收回的本金为27,255,136.17元，本年度未能收回利息”。被审计单位到期5年以上未收回本金占发放贷款及垫款余额的93.51%，其贷款损失准备仅按1.5%计提（正常类信贷资产的计提比例），审计未保持应有的职业怀疑，未关注被审计单位将到期5年以上未收回本金的贷款分类是否恰当、未核实贷款损失准备计提是否充分；首次承接业务，但未对期初余额执行相应的审计程序；发放贷款及垫款仅获取1份90万元借款合同进行检查；银行存款、发放贷款及垫款无对函证过程保持控制的记录。

（二）审计意见不恰当。

你签字出具的广西宏桂审字[2025]第017号财务报表审计报告，一是合并报表其他应收款中，应收***公司所属33家公司款项180,000.99万元（占合并报表期末资产总额56.73%）未实施函证，审计底稿记载不函证理由为相关公司涉及重整计划、无法进行函证，未评价不函证理由是否合理，亦未执行有效的替代审计程序；未针对该等款项坏账准备计提的充分性实施分析、测试程序，无法对坏账准备金额准确性获取充分适当审计证据。二是合并报表应付账款中，有43,809.64万元（占合并报表期末资产总额13.80%）未实施函证，审计底稿记载不函证理由为“待重组清算,不能函证”，未评价不函证理由是否合理，且未执行替代测试程序。综上，因其他应收款、应付账款无法获取充分适当审计证据，且金额远超财务报表整体重要性水平（1,588.70万元），相关事项产生的错报对合并财务报表影响重大且具有广泛性，你对审计范围受限事项错误采用强调事项段，审计报告发表带强调事项段的无保留意见不恰当。

此外，首次承接业务，未对期初余额执行相应的审计程序；合并报表应收账款未发函及未回函部分、其他应收款及应付账款未回函部分，未实施充分替代程序；合并报表预付账款无对函证全过程保持有效控制的记录；银行询证函仅函证第1项“银行存款”及第2项“银行借款”，其余第3—14项银行询证函项目未函证，函证内容不完整，未说明不函证的原因、也未实施替代程序；未获取已开立银行结算账户清单、企业信用报告进行核查；营业成本、财务费用未实施截止测试程序；未对期后事项、持续经营能力等特殊事项实施审计程序。

以上（一）、（二）违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第六十条第（一）项，不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条、第十三条、第十四条、第十九条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第九条、第十条、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十一条、《中国注册会计师审计准则第1502号—在审计报告中发表非无保留意见》第七条的规定。

你作为上述2份审计报告的签字注册会计师，对上述违法行为负有审计责任。

二、处罚决定

针对你的上述违法事实，根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第二款和《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第七十条第一款的规定，结合行政处罚裁量权基准，本厅决定给予你警告的行政处罚。

本决定自送达之日起生效。如果对本决定不服，可以在收到本决定之日起60日内，依法向广西壮族自治区人民政府申请行政复议，或在接到本决定之日起15日内向人民法院提起行政诉讼。

除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，行政处罚不停止执行。

广西壮族自治区财政厅

2026年11月4日